OECD暗号資産報告フレームワークの報告義務について

Oecd は 最近 、 納税 者 が 居住国 以外 の 暗号 資産 に 投資 する に 、 税務 が が 税 規則 を する の に 役立つ よう 設計 さ れ れ れ れ れフレームワークを発表しました。このフレームワーク“Crypto-Asset Reporting Framework”(“Carf”) は 、 暗号 資産 取引 所 所 および 顧客 顧客 代わっ て 暗号 資産 を 取引 する の 企業 企業 企業 企業 、 の 情報 情報 を 税務 に に する よう よう 求め て い ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます

• 顧客の属性
• 取引の情報
• 個人ウォレットへの送金

各 税務 当局 は 、 暗号 資産 投資 家 の 税務 上 の 居住 者 である の の 税務 当局 これら の 情報 送り ます ます。 例えば オーストラリア の の は 、 、 英国 英国 の 者 者 が オーストラリア の 取引 所 で 行っ た た た た た資産 取引 の 情報 を 英国 の 税務 当局 に 送信 する ことになり ます。 こう し た 取り組み 取り組み 株式 株式 や の の 伝統 的 な 金融 資産 に対する 、 国境 越え た た 投資 活動 における 要件 要件 と し ます ます。 従来 の の の の の のは、Common Reporting Standard(100カ国以上が加入)およびFATCAを参照してください。

CARFは、米国や他の国で 開発 中 の デジタル 資産 に 関する 情報 報告 ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク ワーク 追加 追加 追加 追加 追加 追加 追加 と 同様 、 、 次 次 の の の 事象 に 対応 し し て い い ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます

1. 多くの国内納税者が暗号資産取引から生じる納税義務を満たしていない可能性があると公に報告されていること
2. デジタル資産を含む活動の大部分が本質的に国境を越えて行われていること
3. 多くの納税者が暗号資産を自己保管し、あるいは個人ウォレットから取引していること。

CARFには、4つのパートがあります。

• 対象となる暗号資産
• データ収集・報告義務の対象となる事業体及び個人
• 報告対象となる取引及び当該取引について報告すべき情報
• 暗号 資産 ユーザー 及び 実質 的 支配 者 特定 特定 し 、 及び 情報 交換 に 関連 する 税務 管轄 を する ため デューディリジェンス 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順 手順

以下では、各パートの簡単な説明と、実務上の影響について考察します。

論点

対象となる暗号資産

Carf は 、 、 ”Linking crypto-sets” (暗号 資産) に 適用 さ れる と さ れ て て は は は 暗号 化 さ れ 分散 分散 台帳 または 類似 技術 利用 利用 し し 取引 の の 検証 検証 し 安全 性 性 を 確保 する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する する価値 表現 ”として 定義 さ れ ます。。 Carf は 、 中央 デジタル 通貨 通貨 通貨 通貨 通貨 通貨 通貨 通貨 通貨 通貨 、「 「電子 電子 電子 マネー マネー」 」」 」」 」」 」支払い や 目的 に に でき でき ない ない 資産 など 、「 税務 コンプライアンス リスク リスク が 限定 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的 的特定の資産を定義から除外しています。

Nft について は 、 それ 自体 で 除外 さ こと こと は あり ん ん。 に に 、 、 」と 呼ば れる 暗号 暗号 について 、 、 一般 的 電子 電子 マネー マネー 該当 し ない ない ため 、 的 的 な 除外 規定 が ませ ん ん ませ ませな状況を除く)。[1] 恐らく、一部のステーブルコインの価格ボラティリティが、例外から外されている理由である可能性があります。

データ収集・報告義務の対象となる事業者及び個人

本項はパートは2つに分けて考察します。

1. 報告の対象となる事業者及び個人

概要

Carf は 、 Carf を 導入 する 法域 関連 する 「「 「「 Crypto-ASSET SERVICE PROVIDERS 」(「 RCASPS 」) に対して データ 収集 報告 報告 の の 要件 課し い い。 ます RCASPS は 、 事業 、 、 、 顧客 ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ため ためまたは 顧客 の ため に 取引 所 で 取引 所 所 取引 を 実施 実施 する または または 事業 体。。。 は は 取引 所 、 ブローカー 、 、 、 、 、 オペレーター を この よう よう な 事業 の 例 として 挙げ て ます ます ます ます ます

取引 所 取引 は 、 、 暗号 暗号 資産 法定 法定 通貨 の 交換 、 及び 及び 及び 及び 及び 及び つ または の 形態 の 暗号 資産 間 交換 交換 と さ れ。 また また 取引 所 取引 の 実行 とは とは とは とは とは とは とはカウンター パーティ 又 は 仲介 者 として 行動 する こと 及び 及び 及び 及び 及び 取引 取引 取引 取引 プラットフォーム 利用 利用 できる よう こと こと が 含ま て い い。 「取引 プラットフォーム」 は 、 、 ユーザー が 取引 所 所 取引 の 一部 または 全部 を を 行う 行う を を を を を を を をできるソフトウェアプログラムまたはアプリケーションが含まれます。

分散型取引所には様々な種類が存在しますが、それらに対する広範な除外規定は存在しません

RCASPからの除外

Carf は 、 報告 義務 を 免除 さ 可能 可能 性 の ある 分散 型 取引 の の タイプ に し て て。 特に 、 、 、 、 は 、 暗号 の 価格 価格 や や 交換 を 掲載 掲載 掲載 する の 「掲示 掲示 板 機能 のみ 含む 含む 含む」 」」 」」 」」 」」 」」 」」 」」 」」 」」 」」 」」 」プラットフォーム 、 、 RCASP ではない と 述べ て い ます。 同様 同様 、 「ソフトウェア ソフトウェア ソフトウェア 又 アプリケーション を 又 は する する」 個人 は 事業 事業 者 、 当 該 該 又 は アプリケーション アプリケーション を 顧客 又 は 取引 所 取引 を 行う の に し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し し、 RCASP ではない と さ れ れ い。 また また また Carf の 記述 によれば プラットフォーム プラットフォーム 上 成立 し た 取引 取引 に 関する デューディリジェンス 及び 報告 報告 義務 遵守 よう よう な な 支配 力 又 は は 十分 な 力 力 を 行使 いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる いる継続的な関係の維持を含む)、プラットフォームに対してはこの免責には該当しません。FATFガイドラインは 、 この 閾値 を 満たし て いる か か の の に 使用 できる でしょ う。 この 点 について 、 米国 の インフラ に に 関する に に に に に に に に に に に に に に に に に に にブログでも取り上げています。

また 、 Carf は 、 非 商業 的 な で で 非常 に まれ な 頻度 で サービス を 、 、 「顧客 を 持た ない 者 、 、 分散 台帳 に さ さ さ れる 取引 検証 検証 のみ のみ を 者 、 または または または co で で トークン トークン で で で で で発行する者をRCASPステータスから除外しています。

ネクサス要件

Carf を 導入 し て いる 法域 と 課税 対象 と の 間 に 関連 ある ある ある rcasp は 、 義務 を 負い。。 課税 対象 と の 関連 は 、 地 、 、 設立 地 、 経営 経営 地 、 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地 地いずれかに起因します。

2. 報告の対象となるデータ

概要

報告対象となる取引は、以下の4種類に分類されます。

• 暗号資産と法定通貨との交換
• 1つまたは複数の形態の暗号資産間の交換
• 特定の暗号資産取引
• 暗号資産の報告義務のある小売支払取引

最初 の 2 つの カテゴリ は 、 暗号 資産 と 通貨 通貨 の に に 課税 する が 、 暗号 資産 間 交換 に は 課税 し ない と いう いう と と と と と と と と と一部の国の アプローチ を 反映 し て い ます。 と と は に 、 、 、 Carf は 、 ビット など 特定 の で 法定 通貨 として 採用 さ れ た 資産 、 、 他 他 の の 税制 上 上 、 不 換 紙幣 として の 地位 を 獲得 て て て て て て て て て て て て て て て て て て て て て て て て て て ている か どう か に 対処 対処 し い ます。 、 、 、 、 、 では では 法定 の の 定義 「者 者」 が が 含め て い ます。 したがっ 、 ビット コイン コイン は どの 国 国 国 の の 通貨 である である かかわらず 、 、 、 、 、 、 、 、 下 で で で は は は は で は は は は は は は は は は は は法定通貨として扱われません。

送金

Carf は 「送金」 、 、 、 rcasps が 暗号 資産 ユーザー ため ため に する する 口座 、 または または 口座 の 暗号 資産 の 移動 で 、 、 、 、 、 、 、 、 が その 移動 を を を 取引 取引 所 または または または または 別 別への移転であると判断できないもの、と定義しています。

Carf の 原案 に 、 、 、 RCASPS が 送金 に 関連 する アドレス アドレス 報告 報告 する 要件 含ま て い まし た。 業界 の の 要請 に ​​応え 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 は ウォレット ウォレット の の 要件 を を 削除 た。。 Carf は 現在 送金 に 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連 関連ウォレットアドレスは報告する必要がないことを明確に規定していません。 しかし、RCASPsは、送金に関連する外部のウォレットアドレス(他の同等の情報を含む)を収集し、最低5年間保持することが要求されています。[2] これは、特定の国でプライベートウォレットを含む送金にTravel Ruleが適用されるのと類似しています。

小売店での支払い

Carf は 、 小 売 支払 取引 について 報告 も も 要求 し て い ます これ これ 、 、 5 万 米ドル を の の ある 商品 サービス サービス と 引き換え 行わ 暗号 暗号 資産 資産 移転 と と 定義 さ れ て い ます。 ここ 商店 商店 商店 商店決済 処理 業者) は 、 、 の マネーロンダリング 防止 規則 に 基づい て 顧客 の 身元 を 確認 確認 必要 ある ある 場合 業 業 者 の 顧客 について も 報告 する こと 要求 要求 要求 さ ます ます。。 また 、 に に 代わっ て 決済 決済 決済 決済 決済 決済業者も、小売業者への送金を報告する必要があります。

この 5 万 米ドル の 閾値 を 下回る 取引 も 、 、 、 Carf 報告 から 完全 に 免除 さ れ 場合 が あり。 例 として として 決済 処理 処理 業者 小売 業者 ため に に に 5 万 万 米ドル 未満 の 暗号 資産 の 支払い を 処理 する 場合 が 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ られ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げ 挙げます。 この よう な 例 で は 、 決済 処理 業者 は 、 、 、 、 、 、 、 、 、 万 米ドル 米ドル の の 閾値 閾値 閾値 を 取引 取引 の の 場合 と に に に に に 小売 業 者 の 原顧 客 小売業者 小売業者 へ へ 暗号 資産 資産 の 移転 とし て 取引 を 報告 報告 報告 報告 報告 報告 報告 報告 報告に なり ます。 同じ 国 に 居住 する 小売 業者 と 顧客 に 別 の 情報 報告 体制 体制 さ さ れ どう どう か が 懸念 事項 です。 また 、 税 や や 付加 価値 税 の の 影響 考慮 する する 必要 が あり あり あり あり あり あり

報告義務のあるもの

CARF は、納税者の識別情報[3]と、異なる国の税制の適用に関連する情報を報告することを要求しています。

取引 データ について は 、 一般 的 に ​​、 、 支払 支払 支払 受取 金額 の の 市場 、 、 、 、 支払 支払 単位 数 の の 生 生 データ として 含ま れ。 これら これら の 金額 は 、 暗号 資産 の 種類 ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと ごと、 また 暗号 資産 間 の 交換 、 暗号 資産 と 法定 通貨 の 交換 、 、 、 報告 の ある ある 支払 の 間 で 分離 れる 必要 が あり ます ます

送金 が ステーキング 、 レンディング 、 エア ドロップ など の 取引 から 場合 、 、 rcasp は その を を を し て 場合 場合 場合 場合 べき べき です。 です です です です です です です です です です です です です です。 です です です です です です

次のステップ

Oecd は 、 (a) Carf の 下 収集 収集 さ れ 情報 の の 自動 の の ため 国間 または または 多国 の 管轄 当局 当局 の や や の 、 、 、 、 税務 税務 間 の の 交換 を する する する it ソリューション、 (C) 報告 と デューディリジェンス の 手続き 効果 的 的 な 実施 遵守 を を 確保 する ため の と 行政 手続き の 詳細 詳細 化 から から なる パッケージ の に 取り組ん 取り組ん 取り組ん で ます。 。Common Standard reporting の を を を を を を を参照 し ながら 、 一部 で は 、 各国 の 目標 実施 期日 を を を を 18 ヶ月 と する こと に て て い ます そこ で で で 、 、 、 、 、 が 顧客 から 納税者 納税者 居住 の の 自己 証明 証明 書 取得 取得 する ため に 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、日からさらに12ヶ月間の期間を設けることを提案しています。

国境を越えた暗号資産取引フローの 量 、 暗号 資産 が 自己 自己 管理 さ れる 頻度 および および および および rcasp の ステータス から 外れる の 分散 取引 所 の の 存在 考える と と 税務 当局 納税 者 者 が 報告 報告 義務 義務 を 果たし いる いる か どう か を する の に に に に に に に に に に に に に に に に に に に に に に に に に にな情報を持っていない場合が多くなるでしょう。

しかし 、 納税 者 の 取引 活動 活動 関する 情報 を 政府 が 入手 できる よう に なる ため 、 コンプライアンス レベル は する と 思わ れ ます ます 同様 、 、 、 、 、 、 の 下 下 で た 情報 情報 と と が が 申告 し し と の の 違い を を を を を を を を を を を を を を を を を を を を を を を を を理解したいという税務当局の意向から、税務当局が RCASP や納税者と関わる頻度も増加すると思わ

CARF非税務の 政府 行動 における 継続 的 な トレンド 新た な な 一 歩 と ます。。。 Carf は 、 と は 対照 に 、 多国 間 の 枠組み です。 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 や Fatca が 多国 の を と し し た た よう た た よう よう よう よう 、 よう 、 、 よう 、 、 、 、 、 よう 、 、 、 、 、 、 よう よう 、 よう各国 は この 枠組み を 導入 する 必要 が あり ます。 各国 が ルール を する する 際 、 の 納税 者 行う 取引 取引 に 適用 れる ルール ルール 国外 の の 納税 納税 者 の の ルール を 区別 する こと が 考え られ られ られ られ られ。例えば、米国では、デジタル資産に関連する米国インフラ法やバイデン大統領の立法提案の条項の違いから、この区別を見ることができます。

ビットコインのホワイトペーパーでは 、 ピアツーピア の 決済 システム を 想定 し て い まし。 しかし しかし 、 これ は 今日 の エコシステム エコシステム の 主要 性質 性質 で はあり ませ ん 仲介 業者 や その 他 の の 取引 所 は 、 集権 集権 型 型 型 型 型 型 型分散型の両方で、世界的に取引量を独占し て い。。 Carf 、 Travel Rule 、 その 他 規制 規制 の により により 、 真 分散 化 と トランザクション トランザクション が が する か どう どう 、 また 、 それ が どの よう な 政府 の の 反応 生むか は 、 、 時間 経 て 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かる 分かるでしょう。 規制は市場と同じように進化する傾向がありますが、そのスピードは緩やかですス

著者について

Roger Brownは、ChainalysisのGlobal Head of Tax Strategyです。Norman Hannawaは、ChainalysisのDirector of Tax Strategyです。

注釈​​

[1] 電子 マネー として 認定 さ れる ため に は 、 暗号 資産 、 、 、 、 一 一 つ の 法定 デジタル な な 、 、 、 支払 取引 行う 行う ため の 資金 の 時 時 に 発行 発行 発行 発行 発行 同じ 同じ 法定 建て の の 発行 者 に対する に対する に対する に対する 者 者 者 に対する 者 に対する 者 者 に対する に対する に対する に対する に対する に対する に対する に対する 者 に対する に対する 者 者 に対する 者 に対する、 D) 発行 者 以外 の の 自然 または 法人 による 支払い 支払い 、 、 、 e) 発行 発行 者 従う 規制 規制 要件 商品 商品 の 保有 者 から の 要求 に て いつでも 額面 額面 どおり 法定 法定 通貨 通貨 で が 可能 で なけれ なけれ ば なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ ば なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれ なけれません。 現在のほとんどの「ステーブルコイン」は、これらの複合的な要件のいくいかを満たた[2]。

[2] 興味 深い こと に 、 これ は 、 税金 の 過少 申告 に対する 各国 時効 時効 時効 時効 時効 的 的 違法 行為 を 立証 必要 が ない 含む 含む 含む 含む 含む 含む も も です です です です です です です です です です です です です です です です です です です です です です

[3] 一般 に 、 情報 に は 、 氏名 、 納税国 、 番号 番号 番号 番号 番号 納税 地 地 の で で 発行 れ て いる か 、 、 、 、 、 の 法 で 要求 れ いる 場合 場合 場合 場合 場合 、 誕生 日 日 と 地 地 、 事業 体 である である 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税 納税実質 的 支配 者 (Fatf ガイドライン に 沿っ 解釈 解釈) 、 が 含ま れる。 の の 手続き 、 、 、 RCASP が 顧客 から 受け取る 自己 書 に も 適用 さ れ ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます

この ウェブ サイト 、 、 Chainalysis, Inc. または 関連 会社 会社 会社 会社 、 、 し て 「「 「「 」」 下 に ない 第 三 三 者 の サイト の リンク リンク リンク を で い い ます ます。 よう な な 情報 の アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス アクセス、 サイト または その 運営 の の Chainalysis による 関連 、 支持 、 承認 、 または 推奨 を する もの 、 、 、 、 、 、 は は に ホスト さ れ 製品 製品 、 、 サービス または 他 他 他 の について 責任 責任 を 負う ではあり ではあり ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ ませ

本 資料 は 情報 提供 のみ を 目的 と し て おり 、 法律 、 税金 金融 金融 、 の アドバイス を もの もの ではあり ではあり ませ。 受信 者 は 、 の 種類 種類 の を 行う 行う 前 に 、 自分 の の アドバイザー 相談 必要 が が あり あり。Chainalysis は 、 受信 者 が この 資料 を 使用 こと こと に 関連 する いかなる 決定 その その 他 の 不 不 作為 作為 に対して いかなる 責任 または も 負わ ない ない もの と し ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます ます

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（以上）